Интернет журныл о промышленности в Украине

До якого бюджету сплачують ПДФО, військовий збір і надають форму № 1ДФ відокремлені підрозділи | Бухгалтерський сервіс «Інтерактивна бухгалтерія»

  1. До якого бюджету сплачують ПДФО, військовий збір і надають форму № 1ДФ відокремлені підрозділи Відокремлені...
  2. До якого бюджету сплачують ПДФО, військовий збір і надають форму № 1ДФ відокремлені підрозділи

До якого бюджету сплачують ПДФО, військовий збір і надають форму № 1ДФ відокремлені підрозділи

Відокремлені підрозділи підприємств, які розташовані в інших містах, областях і мають в своєму штаті найманих працівників або в процесі діяльності співпрацюють з фізособами, яким виплачують доходи, часто задаються питанням: до якого бюджету сплачувати ПДФО, військовий збір і куди надавати форму № 1ДФ? Розберемося з цим питанням ...

Податковими агентами фізосіб, в разі виплати їм доходу, є юридичні особи (їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи), отже, вони зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО і військовий збір до бюджету, а також надавати податкову звітність - форму № 1ДФ (Пп. 14.1.180 ПКУ ).

Відносно ПДФО. Згідно із загальним правилом, ПДФО, який сплачує податковий агент - юрособа, зараховується до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) (п. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України, далі - БКУ ).

ПКУ уточнює, яким чином здійснюється перерахування ПДФО до бюджету відокремленими підрозділами юрособи, в залежності від наділених їм повноважень.

Так, відокремлені підрозділи юрособи, уповноважені нараховувати (сплачувати) ПДФО, самостійно:

  • перераховують ПДФО до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням (пп. 168.4.3 ПКУ );
  • надають форму № 1ДФ до контролюючого органу за місцем свого розташування (пп. «б» п. 176.2 ПКУ ).

Якщо відокремлені підрозділи юрособи НЕ уповноважені нараховувати (сплачувати) ПДФО, за них функцію податкового агента виконує таку юрособу, тому саме воно зобов'язане:

  • перераховувати ПДФО, нарахований працівникам відокремленого підрозділу до місцевого бюджету за місцезнаходженням цього підрозділу (пп. 168.4.3 ПКУ );
  • надати форму № 1ДФ у вигляді окремої порції до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (тобто за місцезнаходженням юрособи) і відправити копію даної форми № 1ДФ до контролюючого органу за місцем знаходження відокремленого підрозділу. У порції, що надається за відокремлений підрозділ, зазначаються відомості щодо фізичних осіб (працівників) цього підрозділу.

Що стосується виплати доходу іншим особам (не працівникам відокремлених підрозділів), наприклад, сплата орендної плати фізособі за земділянку, який знаходиться в іншому регіоні, або виплата доходу ФОП за надані послуги, зареєстрованому в іншому регіоні, - така юрособа, виконуючи функції податкового агента, сплачує ПДФО до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням, як того і вимагає ч. 2 ст. 64 БКУ .

Відносно військового збору. Тут все просто. Оскільки військовий збір - це стаття доходів Державного бюджету, юрособа - головне підприємство перераховує його як за себе, так і за невповноважені відокремлені підрозділи до бюджету за своїм місцезнаходженням (реєстрації) на відповідні рахунки, відкриті в органах ДКСУ. На цьому наголосили і фахівці УКРІНФОРМ, зокрема, в листі УКРІНФОРМ від 22.05.2017 р № 12807/7 / 99-99-13-01-01-17 .

Для кращого розуміння відобразимо вищеописане на малюнку.

Публікується мовою оригіналу

Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді

Мал. Схема взаємодії головне підприємство - відокремлений підрозділ в частині сплати ПДФО, військового збору і подання форми № 1ДФ

Крім певних на малюнку варіантів розподілу повноважень між головним підприємством та відокремленим підрозділом, ГФС виділяє ще одну ситуацію: юрособа не має структурних підрозділів в іншому регіоні, зате має власні або орендовані приміщення (будівлі), де працюють наймані працівники.

В такому випадку податківці в підкатегорії 103.07 системи «ЗІР» підкреслюють, що ПДФО в даній ситуації підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) даного майна. Тобто, на їхню думку, податок сплачують до бюджету того регіону, в якому працюють наймані працівники підприємства, незважаючи на відсутність у нього відокремлених структурних підрозділів.

Редакція газети

«Інтерактивна бухгалтерія»

До якого бюджету сплачують ПДФО, військовий збір і надають форму № 1ДФ відокремлені підрозділи

Відокремлені підрозділи підприємств, які розташовані в інших містах, областях і мають в своєму штаті найманих працівників або в процесі діяльності співпрацюють з фізособами, яким виплачують доходи, часто задаються питанням: до якого бюджету сплачувати ПДФО, військовий збір і куди надавати форму № 1ДФ? Розберемося з цим питанням ...

Податковими агентами фізосіб, в разі виплати їм доходу, є юридичні особи (їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи), отже, вони зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО і військовий збір до бюджету, а також надавати податкову звітність - форму № 1ДФ (Пп. 14.1.180 ПКУ ).

Відносно ПДФО. Згідно із загальним правилом, ПДФО, який сплачує податковий агент - юрособа, зараховується до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) (п. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України, далі - БКУ ).

ПКУ уточнює, яким чином здійснюється перерахування ПДФО до бюджету відокремленими підрозділами юрособи, в залежності від наділених їм повноважень.

Так, відокремлені підрозділи юрособи, уповноважені нараховувати (сплачувати) ПДФО, самостійно:

  • перераховують ПДФО до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням (пп. 168.4.3 ПКУ );
  • надають форму № 1ДФ до контролюючого органу за місцем свого розташування (пп. «б» п. 176.2 ПКУ ).

Якщо відокремлені підрозділи юрособи НЕ уповноважені нараховувати (сплачувати) ПДФО, за них функцію податкового агента виконує таку юрособу, тому саме воно зобов'язане:

  • перераховувати ПДФО, нарахований працівникам відокремленого підрозділу до місцевого бюджету за місцезнаходженням цього підрозділу (пп. 168.4.3 ПКУ );
  • надати форму № 1ДФ у вигляді окремої порції до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (тобто за місцезнаходженням юрособи) і відправити копію даної форми № 1ДФ до контролюючого органу за місцем знаходження відокремленого підрозділу. У порції, що надається за відокремлений підрозділ, зазначаються відомості щодо фізичних осіб (працівників) цього підрозділу.

Що стосується виплати доходу іншим особам (не працівникам відокремлених підрозділів), наприклад, сплата орендної плати фізособі за земділянку, який знаходиться в іншому регіоні, або виплата доходу ФОП за надані послуги, зареєстрованому в іншому регіоні, - така юрособа, виконуючи функції податкового агента, сплачує ПДФО до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням, як того і вимагає ч. 2 ст. 64 БКУ .

Відносно військового збору. Тут все просто. Оскільки військовий збір - це стаття доходів Державного бюджету, юрособа - головне підприємство перераховує його як за себе, так і за невповноважені відокремлені підрозділи до бюджету за своїм місцезнаходженням (реєстрації) на відповідні рахунки, відкриті в органах ДКСУ. На цьому наголосили і фахівці УКРІНФОРМ, зокрема, в листі УКРІНФОРМ від 22.05.2017 р № 12807/7 / 99-99-13-01-01-17 .

Для кращого розуміння відобразимо вищеописане на малюнку.

Публікується мовою оригіналу

Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді

Рис. Схема взаємодії головне підприємство - відокремлений підрозділ в частині сплати ПДФО, військового збору і подання форми № 1ДФ

Крім певних на малюнку варіантів розподілу повноважень між головним підприємством та відокремленим підрозділом, ГФС виділяє ще одну ситуацію: юрособа не має структурних підрозділів в іншому регіоні, зате має власні або орендовані приміщення (будівлі), де працюють наймані працівники.

В такому випадку податківці в підкатегорії 103.07 системи «ЗІР» підкреслюють, що ПДФО в даній ситуації підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) даного майна. Тобто, на їхню думку, податок сплачують до бюджету того регіону, в якому працюють наймані працівники підприємства, незважаючи на відсутність у нього відокремлених структурних підрозділів.

Редакція газети

«Інтерактивна бухгалтерія»

До якого бюджету сплачують ПДФО, військовий збір і надають форму № 1ДФ відокремлені підрозділи

Відокремлені підрозділи підприємств, які розташовані в інших містах, областях і мають в своєму штаті найманих працівників або в процесі діяльності співпрацюють з фізособами, яким виплачують доходи, часто задаються питанням: до якого бюджету сплачувати ПДФО, військовий збір і куди надавати форму № 1ДФ? Розберемося з цим питанням ...

Податковими агентами фізосіб, в разі виплати їм доходу, є юридичні особи (їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи), отже, вони зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО і військовий збір до бюджету, а також надавати податкову звітність - форму № 1ДФ (Пп. 14.1.180 ПКУ ).

Відносно ПДФО. Згідно із загальним правилом, ПДФО, який сплачує податковий агент - юрособа, зараховується до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) (п. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України, далі - БКУ ).

ПКУ уточнює, яким чином здійснюється перерахування ПДФО до бюджету відокремленими підрозділами юрособи, в залежності від наділених їм повноважень.

Так, відокремлені підрозділи юрособи, уповноважені нараховувати (сплачувати) ПДФО, самостійно:

  • перераховують ПДФО до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням (пп. 168.4.3 ПКУ );
  • надають форму № 1ДФ до контролюючого органу за місцем свого розташування (пп. «б» п. 176.2 ПКУ ).

Якщо відокремлені підрозділи юрособи НЕ уповноважені нараховувати (сплачувати) ПДФО, за них функцію податкового агента виконує таку юрособу, тому саме воно зобов'язане:

  • перераховувати ПДФО, нарахований працівникам відокремленого підрозділу до місцевого бюджету за місцезнаходженням цього підрозділу (пп. 168.4.3 ПКУ );
  • надати форму № 1ДФ у вигляді окремої порції до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (тобто за місцезнаходженням юрособи) і відправити копію даної форми № 1ДФ до контролюючого органу за місцем знаходження відокремленого підрозділу. У порції, що надається за відокремлений підрозділ, зазначаються відомості щодо фізичних осіб (працівників) цього підрозділу.

Що стосується виплати доходу іншим особам (не працівникам відокремлених підрозділів), наприклад, сплата орендної плати фізособі за земділянку, який знаходиться в іншому регіоні, або виплата доходу ФОП за надані послуги, зареєстрованому в іншому регіоні, - така юрособа, виконуючи функції податкового агента, сплачує ПДФО до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням, як того і вимагає ч. 2 ст. 64 БКУ .

Відносно військового збору. Тут все просто. Оскільки військовий збір - це стаття доходів Державного бюджету, юрособа - головне підприємство перераховує його як за себе, так і за невповноважені відокремлені підрозділи до бюджету за своїм місцезнаходженням (реєстрації) на відповідні рахунки, відкриті в органах ДКСУ. На цьому наголосили і фахівці УКРІНФОРМ, зокрема, в листі УКРІНФОРМ від 22.05.2017 р № 12807/7 / 99-99-13-01-01-17 .

Для кращого розуміння відобразимо вищеописане на малюнку.

Публікується мовою оригіналу

Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді

Рис. Схема взаємодії головне підприємство - відокремлений підрозділ в частині сплати ПДФО, військового збору і подання форми № 1ДФ

Крім певних на малюнку варіантів розподілу повноважень між головним підприємством та відокремленим підрозділом, ГФС виділяє ще одну ситуацію: юрособа не має структурних підрозділів в іншому регіоні, зате має власні або орендовані приміщення (будівлі), де працюють наймані працівники.

В такому випадку податківці в підкатегорії 103.07 системи «ЗІР» підкреслюють, що ПДФО в даній ситуації підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) даного майна. Тобто, на їхню думку, податок сплачують до бюджету того регіону, в якому працюють наймані працівники підприємства, незважаючи на відсутність у нього відокремлених структурних підрозділів.

Редакція газети

«Інтерактивна бухгалтерія»